Per una rilettura critica della nozione unionale di abuso del diritto fiscale
01/03/201909/06/2023

Per una rilettura critica della nozione unionale di abuso del diritto fiscale

Commenti (1)0
By In Le Pubblicazioni

Corr. Trib. 2019, p. 291 e segg. La Corte di giustizia UE ha elaborato una nozione unitaria di abuso del diritto unionale in materia fiscale, che si articola, da una parte, in un presupposto soggettivo costituito dallo scopo essenziale di ottenere un vantaggio fiscale desumibile dalla presenza di una costruzione di puro artificio non giustificata da ragioni commerciali e, dall’altra, in un presupposto oggettivo costituito dalla contrarietà di tale vantaggio alle finalità delle pertinenti disposizioni. Tuttavia, tale unitaria nozione non sembra esser stata posta a base delle norme antielusive delle più recenti direttive, in quanto esse non impongono più di desumere il predetto scopo dalla presenza di una costruzione di puro artificio, ma dall’assenza di...

Criticità dei rilievi di esterovestizione di società unionali
01/01/201920/09/2023

Criticità dei rilievi di esterovestizione di società unionali

Commenti (0)0
By In Le Pubblicazioni

Corr. Trib. 12/2019, pag. 1074 e segg. Le contestazioni di esterovestizione di società con sede in altri Stati UE motivate sulla base dell’assunto che sarebbero prive di autonomia decisionale e operativa perché abbiano demandato le decisioni strategiche ai soci di controllo italiani e l’esecuzione delle attività amministrative a terzi non sono fondate in quanto la residenza fiscale di una società è ubicata nel luogo in cui il suo organo decisionale assume le decisioni e l’abuso della residenza fiscale è configurabile soltanto se manca il reale insediamento all’estero, non assumendo rilevanza il grado di autonomia decisionale od operativa. L’Amministrazione finanziaria ha...

Il nuovo art. 20 del T.U.R. e l’indebita riqualificazione delle cessioni di partecipazioni in cessioni d’azienda
01/10/201820/09/2023

Il nuovo art. 20 del T.U.R. e l’indebita riqualificazione delle cessioni di partecipazioni in cessioni d’azienda

Commenti (0)1
By In Le Pubblicazioni

Corr. Trib. 10/2018 p. 731 e segg. La configurazione dell’imposta di registro come un’imposta che colpisce gli atti in base, non solo alla loro forma, ma anche ai loro effetti giuridici, risulta sicuramente più rispondente al principio di capacità contributiva. Tuttavia, tale diversa configurazione non può comunque legittimare la riqualificazione della cessione di una partecipazione di controllo, anche se sia preceduta dal conferimento di un’azienda o di beni alla società o ente partecipato, come una cessione dell’azienda o dei beni di tale società o ente, non comportando l’attribuzione, a favore dell’acquirente di tale partecipazione, non solo della proprietà dell’azienda o...

Il Regime Fiscale di Azioni, Quote e Strumenti similari per le società IAS Adopter
01/01/201805/10/2023

Il Regime Fiscale di Azioni, Quote e Strumenti similari per le società IAS Adopter

Commenti (0)0
By In Le Pubblicazioni

in A.A. V.V. La fiscalità delle società IAS/IFRS, Milano 2018 – pag. 187 e segg. SOMMARIO: 1. Art. 85 del TUIR: I ricavi 1.1. Gli strumenti finanziari di natura partecipativa non costituenti immobilizzazioni finanziarie per le società IAS adopter; 1.2. Le qualificazioni di azioni, quote di partecipazione e strumenti finanziari similari; 1.3. La cessione a titolo oneroso di azioni, quote di partecipazione e strumenti finanziari similari; 2. Art. 87 del TUIR: Plusvalenze Esenti 2.1. Il regime di esenzione delle plusvalenze delle partecipazioni; 3. Art. 89: Dividendi ed Interessi 3.1. L’integrale imponibilità dei dividendi derivanti da azioni, quote di partecipazione e...

La nuova definizione OCSE di effettivo beneficiario
01/09/201720/09/2023

La nuova definizione OCSE di effettivo beneficiario

Commenti (1)0
By In Le Pubblicazioni

Corr. Trib. 47-48/2017, p. 3685 e segg. L’OCSE, nella versione del 15 luglio 2014 del Commentario agli artt. 10, 11 e 12 del Modello di Convenzione fiscale (“Commentario 2014”), dopo aver raccolto i commenti degli operatori, ha fornito nuovi chiarimenti sul significato della clausola di effettivo beneficiario a cui tali disposizioni subordinano la fruizione dei benefici convenzionali sui dividendi, interessi e canoni dopo quasi quaranta anni dalla sua introduzione nel Modello di Convenzione fiscale del 1977. In questa sede si intendono analizzare questi nuovi chiarimenti per verificare se consentono di superare i dubbi generati dagli orientamenti contrastanti assunti in merito...

Il nuovo delitto di infedele dichiarazione e irrilevanza penale dell’elusione
01/04/201620/09/2023

Il nuovo delitto di infedele dichiarazione e irrilevanza penale dell’elusione

Commenti (0)0
By In Le Pubblicazioni

Corr. Trib. 16/2016, p. 1215 e segg. La statuizione di non punibilità dell’elusione fiscale contenuta nel nuovo art. 10-bis dello Statuto del contribuente comporta l’irrilevanza penale, non solo delle contestazioni di elusione, ma anche di quelle contestazioni che, pur non essendo presentate come tali, si concretino nel disconoscimento degli effetti giuridici di atti che presentino una forma giuridica rispondente alla fattispecie legale, sulla base dell’assunto che tali atti siano privi della relativa sostanza economica, avendo per scopo essenziale il conseguimento di un risparmio d’imposta indebito, quali talune contestazioni di nullità, antieconomicità, esterovestizione, interposizione, ecc. L’art. 8 della Legge 11 marzo 2014, n. 23, aveva delegato il Governo a provvedere, fra l’altro, “alla revisione del sistema...

Le modalità di prova delle esimenti del divieto di deduzione dei costi «black list»
01/01/201320/09/2023

Le modalità di prova delle esimenti del divieto di deduzione dei costi «black list»

Commenti (0)0
By In Le Pubblicazioni

Corr. Trib. 21/2013, pag. 1656 e segg. Per fruire delle due esimenti del divieto di deducibilità dei costi delle operazioni con imprese a regime fiscale privilegiato, è sufficiente che le imprese residenti provino di esercitare un’attività commerciale effettiva e non apparente con una struttura organizzativa dislocata all’estero ovvero, in alternativa, che le operazioni intercorrenti con le imprese così individuate, pur non essendo concluse alle condizioni di miglior favore, siano economicamente giustificabili. Solo in tal modo si può garantire che uno strumento di contrasto del trasferimento di utili all’estero non si trasformi in uno strumento di imposizione di utili mai realizzati....

L’indebita riesumazione del concorso dei consulenti negli illeciti tributari imputabili a persone giuridiche
01/01/201220/09/2023

L’indebita riesumazione del concorso dei consulenti negli illeciti tributari imputabili a persone giuridiche

Commenti (0)0
By In Le Pubblicazioni

Corr. Trib. 30/2012, pag. 2289 e segg. La tesi secondo cui continuerebbero ad essere sanzionabili in via amministrativa per le violazioni relative al rapporto fiscale proprio di persone giuridiche i consulenti e gli altri soggetti, diversi dai dipendenti ed amministratori, che abbiano concorso nelle violazioni medesime, non può essere condivisa in quanto, oltre a porsi in contrasto con gli orientamenti della prassi amministrativa e della dottrina prevalente, disattende, non soltanto il dettato letterale della legge, ma anche la volontà del legislatore, così come può essere desunta dai lavori preparatori e dalla sistematica legislativa. Una recente sentenza di Commissione tributaria provinciale...

Indebita trasformazione del divieto di abuso del diritto in divieto di scelta del regime fiscale meno oneroso
01/01/201220/09/2023

Indebita trasformazione del divieto di abuso del diritto in divieto di scelta del regime fiscale meno oneroso

Commenti (0)0
By In Le Pubblicazioni

Corr. Trib. 35/2012, pag. 2707 e segg. Possono dare luogo ad un abuso del diritto fiscale soltanto le operazioni che siano preordinate ad ottenere un risparmio d’imposta qualificabile come indebito in quanto derivante dall’aggiramento di specifici divieti od obblighi previsti dalla legge tributaria e che non sarebbero state realizzate in assenza di tale risparmio d’imposta. Pertanto, l’Amministrazione finanziaria non può ritenersi legittimata a contestare le operazioni realizzate per un valido obiettivo extrafiscale, quand’anche abbiano comportato un minor carico fiscale rispetto ad altre possibili operazioni alternative. La presentazione presso la Camera del Deputati del D.D.L. di delega A.C. n. 5291 (1),...

Un caso esemplare di trasformazione indebita del divieto di abuso del diritto in norma impositiva in bianco
01/01/201220/09/2023

Un caso esemplare di trasformazione indebita del divieto di abuso del diritto in norma impositiva in bianco

Commenti (0)0
By In Le Pubblicazioni

Corr. Trib. 22/2012, pag. 1670 e segg. Il divieto di abuso del diritto fiscale, non trovando fonte nel dettato di una chiara e precisa norma di legge, si presta ad essere indebitamente utilizzato dall’Amministrazione finanziaria per introdurre «ex post» nuovi obblighi impositivi, sorprendendo il contribuente che non ne aveva previsto l’esistenza, per di più con il risultato di aggirare la riserva di legge relativa in materia tributaria. Ed infatti nel caso «Dolce e Gabbana» tale divieto è stato utilizzato per assoggettare a tassazione a valore normale la plusvalenza realizzata mediante una vendita di marchi posta in essere al di fuori...