{"id":10857,"date":"2022-12-16T10:06:28","date_gmt":"2022-12-16T09:06:28","guid":{"rendered":"https:\/\/escalar.it\/?p=10857"},"modified":"2022-12-16T10:45:51","modified_gmt":"2022-12-16T09:45:51","slug":"il-regime-fiscale-dei-redditi-delle-criptoattivita-rappresentative-di-diritti-detenute-da-privati-deve-dipendere-dalla-loro-qualificazione-giuridica","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/escalar.it\/en\/comunicazioni\/il-regime-fiscale-dei-redditi-delle-criptoattivita-rappresentative-di-diritti-detenute-da-privati-deve-dipendere-dalla-loro-qualificazione-giuridica\/10857\/","title":{"rendered":"Il regime fiscale dei redditi delle criptoattivit\u00e0 rappresentative di diritti per i privati dovrebbe dipendere dalla loro qualificazione giuridica"},"content":{"rendered":"<style type=\"text\/css\" data-type=\"vc_cmsms_shortcodes-custom-css\"><\/style>\n<p>La nuova fattispecie impositiva che l\u2019art. 31 del disegno di legge di bilancio 2023 propone di introdurre nella lett. <em>c-sexies<\/em>) dell\u2019art. 67, comma 1, del TUIR considera come produttivi di redditi diversi la cessione, il rimborso e la detenzione di tutte le tipologie di criptoattivit\u00e0.<\/p>\n\n\n\n<p>Tale disposizione fa infatti riferimento ad ogni \u201c<em>criptoattivit\u00e0 comunque denominata archiviata o negoziata elettronicamente tramite tecnologie di registri distribuiti o tecnologie equivalenti<\/em>\u201d, senza fornirne una definizione di tale nozione.<\/p>\n\n\n\n<p>Inoltre, la relativa relazione illustrativa, specificando che \u201c<em>per criptoattivit\u00e0 si intende una rappresentazione digitale di valore o di diritti che possono essere emessi, trasferiti e memorizzati elettronicamente, utilizzando la tecnologia di registro distribuito o una tecnologia equivalente<\/em>\u201d, conferma l\u2019intenzione di ricondurvi anche le rappresentazioni digitali di diritti archiviate tramite DLT.<\/p>\n\n\n\n<p>Pertanto la nuova fattispecie impositiva cos\u00ec individuata sembra volta a qualificare come redditi diversi i proventi realizzati mediante la cessione, rimborso o detenzione, oltre che di criptovalute e di <em>token<\/em> rappresentativi di valute, anche di <em>security token<\/em>, <em>utility token<\/em> ed NFT.<\/p>\n\n\n\n<p>Senonch\u00e9, tale scelta lascia perplessi in quanto fa dipendere il regime fiscale dei redditi delle criptoattivit\u00e0 che recano la rappresentazione di diritti non dalla loro qualificazione giuridica, bens\u00ec dalla forma digitale in cui siano rappresentati.<\/p>\n\n\n\n<p>Di conseguenza, diventerebbero imponibili come redditi diversi soggetti ad imposta sostitutiva con l\u2019aliquota del 26 per cento ai sensi della lett<em>. c-sexies<\/em>) dell\u2019art. 67, comma 1, del TUIR redditi che sarebbero soggetti ad altro regime, se si fosse prestato riguardo alla qualificazione giuridica dei diritti sottostanti, quali:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>i redditi derivanti dalla detenzione, al di fuori dell\u2019esercizio di impresa, di <em>security token<\/em> che, recando la rappresentazione digitale di rapporti di partecipazione, di associazione in partecipazione, di finanziamento o di altri rapporti, sarebbero qualificabili come redditi di capitale soggetti ad imposta sostitutiva con l\u2019aliquota del 26 per cento ovvero ad IRPEF, se non fossero <em>tokenizzati<\/em>;<\/li><li>le plusvalenze realizzate al di fuori dell\u2019esercizio di impresa mediante la cessione a titolo oneroso di NFT che, recando la rappresentazione di attivit\u00e0 digitali o fisiche, non sarebbero imponibili se non fossero <em>tokenizzati<\/em>, non risultando imponibili le plusvalenze realizzate mediante la cessione a titolo oneroso di beni mobili, diritti e contratti non aventi natura finanziaria;<\/li><li>le plusvalenze realizzate, al di fuori dell\u2019esercizio dell\u2019impresa, mediante la cessione a titolo oneroso di <em>utility token<\/em> che, recando la rappresentazione del diritto a beneficiare a condizioni preferenziali di beni mobili o servizi non aventi natura finanziaria non sarebbero imponibili se non fossero <em>tokenizzati<\/em>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>In conclusione, la <em>tokenizzazione <\/em>potrebbe comportare l\u2019assoggettamento ad imposta di redditi che non sarebbero altrimenti imponibili ovvero l\u2019assoggettamento ad imposta sostitutiva di redditi che sarebbero altrimenti soggetti ad un diverso regime fiscale, non garantendo la neutralit\u00e0 dell\u2019utilizzo del DLT e rischiando di favorire arbitraggi fiscali.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La nuova fattispecie impositiva che l\u2019art. 31 del disegno di legge di bilancio 2023 propone di introdurre nella lett. c-sexies) dell\u2019art. 67, comma 1, del TUIR considera come produttivi di redditi diversi la cessione, il rimborso e la detenzione di tutte le tipologie di criptoattivit\u00e0. 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