{"id":10118,"date":"2020-09-01T12:50:03","date_gmt":"2020-09-01T11:50:03","guid":{"rendered":"https:\/\/escalar.it\/?p=10118"},"modified":"2020-09-01T12:50:05","modified_gmt":"2020-09-01T11:50:05","slug":"lade-conferma-che-i-titoli-irredimibili-subordinati-di-societa-industriali-sono-qualificabili-come-similari-alle-obbligazioni-agli-effetti-delle-imposte-sui-redditi-anche-se-sono-contabilizza","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/escalar.it\/en\/comunicazioni\/lade-conferma-che-i-titoli-irredimibili-subordinati-di-societa-industriali-sono-qualificabili-come-similari-alle-obbligazioni-agli-effetti-delle-imposte-sui-redditi-anche-se-sono-contabilizza\/10118\/","title":{"rendered":"L\u2019ADE conferma che i titoli irredimibili subordinati di societ\u00e0 industriali sono qualificabili come similari alle obbligazioni agli effetti delle imposte sui redditi anche se sono contabilizzati come strumenti di capitale"},"content":{"rendered":"<style type=\"text\/css\" data-type=\"vc_cmsms_shortcodes-custom-css\"><\/style>\n<p>Sono lieto di segnalare che con la\nrisposta n. 291 del 31 agosto 2020, l\u2019Agenzia delle Entrate ha confermato che i\ntitoli perpetui o irredimibili subordinati remunerati mediante il pagamento di\ninteressi che siano emessi da societ\u00e0 quotate diverse dai soggetti vigilati\ndalla Banca d\u2019Italia o dall\u2019ISVAP, anche se sono classificati nei bilanci\nredatti secondo i principi contabili IAS\/IFRS fra gli strumenti rappresentativi\ndi capitale devono essere considerati come \u201c<em>titoli similari alle\nobbligazioni<\/em>\u201d e sono quindi soggetti al regime di imposizione sostitutiva\nprevisto dal d.lgs. n. 239\/1996, qualora siano qualificabili come tali ai sensi\ndelle lett. a) e c) dell\u2019art. 44, comma 2, del TUIR, in quanto il comma 1\ndell\u2019art. 5 del decreto 8 giugno 2011 ha fatto salve, agli effetti delle\nimposte sui redditi, le qualificazioni giuridico-fiscali previste dalla\npredetta disposizione, in deroga al principio di diretta valenza fiscale delle qualificazioni\ncontabili sancito dall\u2019art. 83 del TUIR.<\/p>\n\n\n\n<p>Come infatti avevo gi\u00e0 a suo\ntempo sostenuto (<em>Il regime fiscale di azioni, quote e strumenti finanziari\nper le societ\u00e0 IAS adopter<\/em>, La fiscalit\u00e0 delle societ\u00e0 IAS\/IFRS,\nMilanofiori Assago 2011 e 2018) &nbsp;le disposizioni\ndel TUIR, continuando a fare riferimento alle qualificazioni giuridico-fiscali\ndi \u201c<em>azioni<\/em>\u201d e <em>titoli similari<\/em>\u201d, nonch\u00e9 di \u201c<em>obbligazioni<\/em>\u201d e\n\u201c<em>titoli similari<\/em>\u201d, invece che alle qualificazioni contabili di \u201c<em>strumenti\nrappresentativi di capitale<\/em>\u201d e di \u201c<em>passivit\u00e0<\/em>\u201d, escludono la valenza\nfiscale delle qualificazioni contabili cos\u00ec individuate, cos\u00ec da evitare che\nl\u2019applicazione di un trattamento fiscale asimmetrico ai componenti di reddito\nderivanti da tali titoli nei rapporti fra soggetti IAS <em>adopter<\/em> ovvero\nfra soggetti IAS <em>adopter <\/em>e OIC <em>adopter<\/em> o altri possessori possa\ngenerare fenomeni di doppia imposizione o di doppia non imposizione.<\/p>\n\n\n\n<p>Pertanto, secondo l\u2019Agenzia delle\nEntrate, i titoli perpetui od irredimibili subordinati, quali quelli emessi\ndalla societ\u00e0 istante non sono qualificabili come titoli similari alle azioni, qualora\n\u201c<em>prevedono \u2026 una remunerazione che non \u00e8 costituita dalla <\/em><em>partecipazione\nai risultati economici della societ\u00e0 emittente, delle societ\u00e0 del suo gruppo o\ndi un affare, in quanto accordano interessi a un tasso fisso<\/em>\u201d\ne sono invece qualificabili come similari alle obbligazioni qualora:<\/p>\n\n\n\n<p>1) siano di massa perch\u00e9 siano emessi\n\u201c<em>con un unico atto in una pluralit\u00e0 di esemplari fra di loro identici a\nfavore di una pluralit\u00e0 di investitori<\/em>\u201d e siano quindi idonei alla\ncircolazione presso gli investitori;<\/p>\n\n\n\n<p>2) pur essendo irredimibili, prevedano\nuna scadenza legata alla durata della societ\u00e0 o alla sua liquidazione perch\u00e9 debbano\nessere rimborsati \u201c<em>alla data in cui \u00e8 avviata una procedura di scioglimento\no di liquidazione \u2026 in base alla legge, ad una decisione dell\u2019autorit\u00e0\namministrativa o giudiziaria, ad una delibera dell\u2019assemblea degli azionisti o\nalle disposizioni dello statuto della societ\u00e0, ivi incluse le ipotesi di\nprocedure concorsuali<\/em>\u201d, ferma restando la facolt\u00e0 di &#8220;<em>rimborsare\nintegralmente i Titoli in ogni momento a partire da una data \u2026 individuata nel\nregolamento di emissione<\/em>&#8220;;<\/p>\n\n\n\n<p>3) incorporino l\u2019obbligazione incondizionata\ndi pagare alla predetta scadenza una somma non inferiore a quella in essa\nindicata perch\u00e9 prevedano &#8220;<em>il pagamento di un importo pari al capitale\nnon ancora rimborsato \u2026 sia in caso di rimborso per scioglimento o liquidazione\ndella Societ\u00e0, sia in caso di rimborso anticipato o di sostituzione\u2026\u201d <\/em>con\naltri titoli e perch\u00e9, pur essendo subordinati, siano antergati rispetto alle\nazioni di ogni categoria; <\/p>\n\n\n\n<p>4) non riconoscano ai loro\nsottoscrittori \u201c<em>n\u00e9 diritti di partecipazione alla gestione dell\u2019impresa \u2026 o\ndi singoli affari, n\u00e9 diritti di controllo di alcun tipo, ma soltanto i diritti\nprevisti dal Codice Civile per gli obbligazionisti<\/em>\u201d.<\/p>\n\n\n\n<p>Inoltre, l\u2019Agenzia delle Entrate\nha confermato che la remunerazione dei titoli cos\u00ec individuati, non comportando\nuna partecipazione ai risultati economici della societ\u00e0 emittente, di societ\u00e0\ndel gruppo o di un affare, \u00e8 deducibile dall\u2019imponibile IRES della societ\u00e0\nmedesima, anche laddove tale remunerazione sia imputata a decremento del\npatrimonio netto e non a conto economico.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Sono lieto di segnalare che con la risposta n. 291 del 31 agosto 2020, l\u2019Agenzia delle Entrate ha confermato che i titoli perpetui o irredimibili subordinati remunerati mediante il pagamento di interessi che siano emessi da societ\u00e0 quotate diverse dai soggetti vigilati dalla Banca d\u2019Italia o dall\u2019ISVAP, anche se sono classificati nei bilanci redatti secondo&#8230;<\/p>\n","protected":false},"author":7,"featured_media":10119,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[95],"tags":[100,107,105,106],"class_list":["post-10118","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-comunicazioni","tag-agenzia-delle-entrate","tag-imposte-sui-redditi","tag-obbligazioni","tag-titoli-irredimibili"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v27.5 - 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